ДДС при дистанционна продажба на стоки

Съгласно чл. 14, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностна дистанционна продажба на стоки на територията на Европейския съюз е доставката на стоки, за която са налице едновременно следните условия: стоките се изпращат или транспортират от доставчика или от негово име, включително когато доставчикът се намесва непряко в изпращането или транспортирането на стоките от територията на държава членка, различна от тази, в която завършва изпращането или транспортирането на стоките до получателя; получател по доставката е данъчно незадължено лице; за данъчно незадължено лице се счита и данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва; стоките са произведени на територията на Европейския съюз или са допуснати за свободно обращение с изключение на: нови превозни средства; стоки, които се монтират и/или инсталират от или за сметка на доставчика; стоки, които са предмет на специален ред за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети.

С чл. 20б от ЗДДС е предвиден праг за определяне място на изпълнение при доставки на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки и на услуги, извършвани по електронен път. Съгласно ал. 1 на тази разпоредба мястото на изпълнение на тези доставки е в държавата членка, в която е установен доставчикът, когато едновременно са налице следните условия:

1. доставчикът, включително който управлява електронен интерфейс, е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване на територията само на една държава членка;
2. услугите, извършвани по електронен път, се предоставят на данъчно незадължени лица, които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в държави членки, различни от държавата членка по т. 1, или стоките при вътреобщностни дистанционни продажби се изпращат или транспортират от територията на държавата по т. 1 до друга държава членка;
3. общата стойност без ДДС на доставките по т. 2 не надвишава през текущата календарна година и не е надвишавала през предходната календарна година 10 000 евро или равностойността им в националната валута на държавата членка, в която е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване доставчикът по т. 1; равностойността в национална валута се определя по обменния курс, публикуван от Европейската централна банка към 5 декември 2017 г.

Видно от текста на разпоредбата на чл. 20б, ал. 1 от ЗДДС, осъществените доставки ще са с място на изпълнение на територията на страната до достигането на посочения праг. След надхвърлянето на посочената сума (10 000 евро) тези доставки ще са с място на изпълнение в държавата членка, където са получателите – данъчно незадължени лица и нерегистрирани по ДДС фирми в държави членки (чл. 20, ал. 1 от ЗДДС).

При определянето на стойността на тези доставки се вземат  предвид продажбите, които са извършени на данъчно незадължени физически лица от други държави членки и на нерегистрирани по ДДС фирми от държави членки.

При надхвърляне на съответния праг, следва да изберете дали да се регистрирате за режим в Съюза или да се регистрирате по ДДС в другите държави членки, в които имате клиенти данъчно незадължени лица. И в двете хипотези продажбите следва да се облагат с ДДС ставката на държавата членка на клиентите.

Дори и да не е достигнат посочения праг за регистрация по чл.20б от ЗДДС може да изберете да се регистрирате за режим в съюза, съгласно чл. 156, ал. 16 от ЗДДС чрез електронната система за обслужване на едно гише – режим one-stop shop (OSS), съгласно ал. 4 на чл. 20б от ЗДДС. Това е правна възможност, няма да имате задължение за  регистрация за режим в Съюза.

Следва да имате предвид, че е възможно данъчно задължено лице да има само регистрация за режим в Съюза без да е регистриран на друго основание по ЗДДС.

В допълнение следва да следите и оборота си за задължителна регистрация по чл. 96, ал.1 от ЗДДС. Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната. При определяне на  облагаемия оборот за задължителната регистрация ще се вземат предвид продажбите, които извършвате на територията на страната.