Прихващане или възстановяване на ДДС на 3 месеца при фирми
Възстановяването на данъка като резултат за периода е уредено в чл.92 от ЗДДС, съгласно който ДДС за възстановяване се прихваща, приспада или възстановява. Ако за даден данъчен период резултатът е данък за възстановяване е необходимо да се проследи какви ще са резултатите за следващите два данъчни периода, тъй като съгласно процедурата по приспадане данъкът за възстановяване се приспада от данъка за внасяне за следващите два данъчни периода. Ако след приспадането, в рамките на следващите два данъчни периода има остатък от този данък за възстановяване, то регистрираното по ЗДДС лице следва да поиска този данък да му бъде възстановен.
Пример 1: За данъчен период октомври 2023 резултатът за периода, посочен в клетка 60 от справка-декларацията, е данък за възстановяване в размер на 1000 лв. За този данък започва процедура по приспадане. За следващите два данъчни периода резултатите са: за ноември – данък за внасяне 200 лв. и за декември – данък за внасяне 300 лв. Въведени са в клетка 70 от справките-декларации. Неприспаднатата част от данъка за възстановяване е 500 лв. Процедурата за възстановяване, възникнала през м.октомври приключва през м.декември с резултат ДДС за възстановяване в размер 500 лв. Този неприспаднат остатък следва да се посочи в клетка 80 от спрвка-декларацията за декември.
Пример 2: За данъчен период октомври 2023 резултатът за периода, посочен в клетка 60 от справка-декларацията, е данък за възстановяване в размер на 1000 лв. За този данък започва процедура по приспадане. За следващия данъчен период м.ноември резултатът е данък за внасяне 1200 лв. Данъкът за възстановяване за м.октомври 2023 се приспада от данъка за внасяне за м.ноември и резултатът за м.ноември и данък за внасяне в размер на 200 лв. Данъчният кредит, възникнал през м.октомври е изчерпен напълно и процедурата, възникнала през м.октомври приключва през м.ноември с резултат ДДС за внасяне.
Пример 3: За данъчен период октомври 2023 резултатът за периода, посочен в клетка 60 от справка-декларацията, е данък за възстановяване в размер на 1000 лв. За този данък започва процедура по приспадане. За следващия данъчен период м.ноември резултатът е данък за внасяне 200 лв. Данъкът за възстановяване за м.октомври 2023 се приспада от данъка за внасяне за м.ноември и резултатът за м.ноември и ДДС за възстановяване в размер на 800 лв. За следващия данъчен период м.декември резултатът е данък за внасяне 900 лв. Остатъкът от данъчния кредит за м.октомври в размер на 800 лв. се приспада от ДДС за внасяне за м.декември в размер на 900 лв. и резултатът е ДДС за внасяне в размер на 100 лв. Данъчният кредит, възникнал през м.октомври е изчерпен напълно и процедурата, възникнала през м.октомври приключва през м.декември с резултат ДДС за внасяне.
Пример 4: За данъчен период октомври 2023 резултатът за периода, посочен в клетка 60 от справка-декларацията, е данък за възстановяване в размер на 1000 лв. За този данък започва процедура по приспадане. За следващия данъчен период м.ноември резултатът е данък за внасяне 200 лв. Данъкът за възстановяване за м.октомври 2023 се приспада от данъка за внасяне за м.ноември и резултатът за м.ноември и ДДС за възстановяване в размер на 800 лв. За следващия данъчен период м.декември резултатът е данък за възстановяване 900 лв. Остатъкът от данъчния кредит за м.октомври в размер на 800 лв. добавя към ДДС за възстановяване за м.декември в размер на 900 лв. и резултатът е ДДС за възстановяване в размер на 1700 лв. Процедурата за възстановяване, възникнала през м.октомври приключва през м.декември с резултат ДДС за възстановяване в размер 1700 лв. Този резултат следва да се посочи в клетка 80 от спрвка-декларацията за декември.