Каква е разликата когато едно търговско дружество е регистрирано по Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и когато не е?

Регистрацията по ЗДДС поражда определени задължения за регистрираното лице:

Фактурата, издадената от лице, регистрирано по ЗДДС, трябва да съдържа определени полета /данни/, съгласно ЗДДС. В общия случай във фактурата регистрираното лице начислява ДДС.

В случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117, издава протокол

Виж Портал ДДС / ДДС в България / Фактуриране

Регистрираното по ЗДДС лице за всеки календарен месец /отчетен период/ до 14-то число на следващия месец подава Справка декларация за ДДС и отчетните регистри към нея.

Регистрираното по ЗДДС лице има право на данъчен кредит.

Виж Портал ДДС / ДДС в България / Възстановяване на ДДС по справка-декларация

Какви данъци ще дължат регистрирано по ЗДДС лице и неригистрирано по ЗДДС лице при едни и същи сделки?

В този случай при покупката търговското дружество е платило 120,00 лв., фактурата е издадена от регистрирано по ЗДДС лице, което е начислило ДДС 20,00 лв. Получателят има право /при определени условия/ на данъчен кредит по тази фактура р размер на 20,00 лв.

Търговското дружество е продало стоката за 160,00 лв. Начислило е ДДС 26,67 лв.

От тези сделки търговското дружество има ДДС за внасяне в размер на 6,67 лв. Това се получава като от начисленото ДДС във фактурата за продажба /26,67 лв./ се извади данъчния кредит /начисленото ДДС във фактурата за покупка в размер на 20,00 лв./

За целите на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ от тези сделки търговското дружество има положителен резултат /печалба/ в размер на 33,33 лв. Това се получава като от данъчната основа на продажбата /133,33 лв./ се извади данъчната основа на покупката /100,00 лв./. Печалбата се облага с корпоративен данък 10%. В случая дължимият корпоративен данък ще бъде 3,33 лв.

В този случай при покупката търговското дружество е платило 120,00 лв., фактурата е издадена от регистрирано по ЗДДС лице, което е начислило ДДС 20,00 лв. Получателят е нерегистрирано по ЗДДС лице, следователно няма право на данъчен кредит и не начислява ДДС при продажба.

За целите на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ от тези сделки търговското дружество има положителен резултат /печалба/ в размер на 40,00 лв. Това се получава като от сумата  на продажбата /160,00 лв./ се извади цялата стойност на покупката /120,00 лв./. Печалбата се облага с корпоративен данък 10%. В случая дължимият корпоративен данък ще бъде 4,00 лв.