ДДС при покупка на имот

ДДС при покупка на имот – кога е облагаемо и кога освободено

Освободени доставки при прехвърляне на имоти

Чл. 45, ал. 1 от ЗДДС гласи, че освободена доставка е:

прехвърлянето на правото на собственост върху земя,
учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя,
както и отдаването ѝ под наем или аренда.

Право на строеж до издаване на разрешение

Съгласно чл. 45, ал. 2 – прехвърлянето на право на строеж също се счита за освободена доставка, до момента на издаване на разрешение за строеж на сградата, за която се учредява или прехвърля правото.

Продажба на сгради, които не са нови

Чл. 45, ал. 3 определя, че доставката на сгради или части от тях, които не са нови, както и прилежащите към тях терени, е освободена доставка. Това важи и за вещни права върху тях.

Отдаване под наем на жилища

Съгласно чл. 45, ал. 4, отдаването под наем на сграда или част от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец, е също освободена доставка.

Изключения от освобождаването (облагаеми с 20%)

Алинея 5 от чл. 45 изброява изключенията, при които се прилага ДДС:

Прехвърляне на право на собственост върху урегулиран поземлен имот (УПИ), с изключение на прилежащи терени към стари сгради.
Сделки с оборудване, машини, съоръжения и постройки, неподвижно закрепени към земята.
Прехвърляне или наем на имоти от къмпинги, караванни паркове, ваканционни лагери, паркинги и др.
Прилежащи терени към нови сгради.

Изключения за настаняване

Съгласно ал. 6, алинея 4 не се прилага при:

настаняване в хотели, мотели, вили, туристически селища,
самостоятелни стаи, хижи, бунгала, караванни паркове, почивни станции и др.

Избор за облагаема доставка

Алинея 7 дава възможност на доставчика при доставка по ал. 1, 3 и 4 доброволно да избере доставката да бъде облагаема с ДДС.

Определение за „нови сгради“

Съгласно пар. 1, т. 5 от Допълнителните разпоредби на ЗДДС, „нови сгради“ са:

сгради, които към датата на изискуемост на данъка са на етап „груб строеж“, или
сгради, за които не са изминали 60 месеца от издаване на разрешение за ползване/удостоверение за експлоатация, или
обекти от надстрояване/основно обновяване, чиято стойност надвишава 1/3 от пазарната им стойност, и за които също не са изминали 60 месеца от въвеждането в експлоатация.

Практическо обобщение

Освободена доставка е:

прехвърляне на неурегулиран поземлен имот,
продажба на стари сгради и прилежащи терени към тях,
отдаване под наем за жилищни нужди,
учредяване или прехвърляне на вещни права върху земя,
и др., освен ако не е налице изключение.

Сделки с УПИ и нови сгради по правило подлежат на облагане с 20% ДДС.

Научи повече и за ДДС при настаняване в хотели и туристически обекти:👉 ДДС за хотели

Код	Наименование на икономическа дейност	Вноска
01	Растениевъдство, животновъдство и лов; спомагателни дейности	0.9%
02	Горско стопанство	1.1%
03	Рибно стопанство	0.4%
05	Добив на въглища	1.1%
06	Добив на нефт и природен газ	0.7%
07	Добив на метални руди	1.1%
08	Добив на неметални материали и суровини	1.1%
09	Спомагателни дейности в добива	1.1%
10	Производство на хранителни продукти	0.7%
11	Производство на напитки	0.7%
12	Производство на тютюневи изделия	1.1%
13	Производство на текстил и изделия от текстил, без облекло	1.1%
14	Производство на облекло	0.5%
15	Обработка на кожи; производство на обувки и други изделия от обработени кожи без косъм	0.5%
16	Производство на дървен материал и изделия от дървен материал и корк, без мебели; производство на изделия от слама и материали за плетене	1.1%
17	Производство на хартия, картон и изделия от хартия и картон	1.1%
18	Печатна дейност и възпроизвеждане на записани носители	0.5%
19	Производство на кокс и рафинирани нефтопродукти	0.7%
20	Производство на химични продукти	1.1%
21	Производство на лекарствени вещества и продукти	0.9%
22	Производство на изделия от каучук и пластмаси	0.9%
23	Производство на изделия от други неметални минерални суровини	1.1%
24	Производство на основни метали	1.1%
25	Производство на метални изделия, без машини и оборудване	1.1%
26	Производство на компютърна и комуникационна техника, електронни и оптични продукти	0.5%
27	Производство на електрически съоръжения	0.7%
28	Производство на машини и оборудване, с общо и специално предназначение	0.9%
29	Производство на автомобили, ремаркета и полуремаркета	0.4%
30	Производство на превозни средства, без автомобили	1.1%
31	Производство на мебели	1.1%
32	Производство, некласифицирано другаде	0.7%
33	Ремонт и инсталиране на машини и оборудване	1.1%
35	Производство и разпределение на електрическа и топлинна енергия и на газообразни горива	0.9%
36	Събиране, пречистване и доставяне на води	0.9%
37	Събиране, отвеждане и пречистване на отпадъчни води	0.9%
38	Събиране и обезвреждане на отпадъци; рециклиране на материали	1.1%
39	Възстановяване и други услуги по управление на отпадъци	0.9%
41	Строителство на сгради	1.1%
42	Строителство на съоръжения	1.1%
43	Специализирани строителни дейности	1.1%
45	Търговия на едро и дребно с автомобили и мотоциклети, техническо обслужване и ремонт	0.5%
46	Търговия на едро, без търговията с автомобили и мотоциклети	0.7%
47	Търговия на дребно, без търговията с автомобили и мотоциклети	0.5%
49	Сухопътен транспорт	1.1%
50	Воден транспорт	1.1%
51	Въздушен транспорт	0.7%
52	Складиране на товари и спомагателни дейности в транспорта	1.1%
53	Пощенски и куриерски дейности	0.7%
55	Хотелиерство	0.4%
56	Ресторантьорство	0.5%
58	Издателска дейност	0.4%
59	Производство на филми и телевизионни предавания, звукозаписване и издаване на музика	0.4%
60	Радио- и телевизионна дейност	0.5%
61	Далекосъобщения	0.7%
62	Дейности в областта на информационните технологии	0.4%
63	Информационни услуги	0.4%
64	Предоставяне на финансови услуги, без застраховане и допълнително пенсионно осигуряване	0.4%
65	Застраховане, презастраховане и допълнително пенсионно осигуряване	0.4%
66	Спомагателни дейности във финансовите услуги и застраховането	0.4%
68	Операции с недвижими имоти	1.1%
69	Юридически и счетоводни дейности	0.4%
70	Дейност на централни офиси; консултантски дейности в областта на управлението	0.5%
71	Архитектурни и инженерни дейности; технически изпитвания и анализи	0.7%
72	Научноизследователска и развойна дейност	0.5%
73	Рекламна дейност и проучване на пазари	0.4%
74	Други професионални дейности	0.5%
75	Ветеринарномедицинска дейност	0.4%
77	Даване под наем и оперативен лизинг	1.1%
78	Дейности по наемане и предоставяне на работна сила	0.5%
79	Туристическа агентска и операторска дейност; други дейности, свързани с пътувания и резервации	0.5%
80	Дейности по охрана и разследване	0.7%
81	Дейности по обслужване на сгради и озеленяване	0.9%
82	Административни офис дейности и друго спомагателно обслужване на стопанската дейност	0.5%
84	Държавно управление	0.7%
85	Образование	0.5%
86	Хуманно здравеопазване	0.5%
87	Медико-социални грижи с настаняване	0.5%
88	Социална работа без настаняване	0.5%
90	Артистична и творческа дейност	0.7%
91	Други дейности в областта на културата	0.5%
92	Организиране на хазартни игри	0.5%
93	Спортни и други дейности, свързани с развлечения и отдих	0.5%
94	Дейности на организации с нестопанска цел	0.4%
95	Ремонт на компютърна техника, на лични и домакински вещи	0.5%
96	Други персонални услуги	0.4%
97	Дейности на домакинства като работодатели на домашен персонал	0.4%
98	Недиференцирани дейности на домакинства по производство на стоки и услуги за собствено потребление	0.4%
99	Дейности на екстериториални организации и служби	0.5%

ДДС при покупка на имот